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国税近期热点问题

1、个人以技术投资入股获得企业股权,应如何缴纳个人所得税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)第一条的相关规定,个人以技术投资入股获得企业股权,应当按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

2、企业安排员工参加部队的民兵训练,企业支付给员工的补助,是否需要扣缴其个人所得税?

答:根据《个人所得税法实施条例》(国务院令第600号)第八条相关规定,企业支付给参加部队民兵训练员工的补助,应当按照“工资、薪金所得”扣缴其个人所得税。

3企业购入一辆属于免征车船税范围的新能源车辆,该车辆车船税的减免税手续是直接在保险公司办理还是需要先去税务机关办理并出具相关证明?

答:根据《国家税务总局中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》(国家税务总局中国保险监督管理委员会公告2011年第75号)的规定,在财政部、国家税务总局会同汽车行业主管部门公布了享受车船税优惠政策的节约能源、使用新能源的车型目录后,对纳入车型目录的机动车,保险机构销售交强险时,根据车型目录的规定免征或减征车船税。

因此,企业可以直接在保险公司办理减免税手续,免征车船税。

4、个人使用钻机在墙上打洞,个人提供此项劳务取得的收入应当按照什么税目缴纳营业税?

答:根据《国家税务总局关于印发<营业税税目注释(试行稿)>的通知》(国税发〔1993149号)的规定,服务业,是指利用设备、工具、场所、信息、或技能为社会提供服务的业务。本税目的征收范围包括:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。其他服务业,是指上列业务以外的服务业务。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探,不按本税目征税。

因此,个人提供的钻机打钻业务应当按照“服务业其他服务业”税目缴纳营业税。

5、企业出资购置办公大楼的电梯,大楼内的其他企业的人员使用该电梯时则需要缴纳电梯使用费,企业收取此款项应如何缴纳营业税?

答:根据《国家税务总局关于印发<营业税税目注释(试行稿)>的通知》(国税发〔1993149号)第七条第六项的规定,租赁业,是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。

因此,企业取得的电梯使用费应按照“租赁业”缴纳营业税。

6、营业税达到起征点的定期定额个体工商户,2013年购置的网络税控机2700元是否可以抵减营业税?

答:根据规定,实行定期定额征收方式的纳税人,购机费用直接抵免营业税税额,当期不足抵免的,结转以后月份抵免。因此,该个体工商户可以享受购置网络税控机2700元抵减营业税的优惠政策。

7、缴纳企业所得税的社会团体是否可以享受小型微利企业的优惠政策? 

答:根据《企业所得税法》及《实施条例》的规定,在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。依法在中国境内成立的企业,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

因此,若社会团体属于企业所得税纳税义务人,且符合小型微利企业的条件,则可以享受小型微利企业的优惠政策。

8、个人车辆缴纳交强险时已由保险公司代收了车船税,因质量原因,车辆被退回经销商,已缴纳的车船税是否可以由保险公司向税务机关申请退税?

答:根据《国家税务总局 关于车船税征管若干问题的公告》(国家税务总局公告2013年第42号)第四条的规定,已经缴纳车船税的车船,因质量原因,车船被退回生产企业或者经销商的,纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。为方便纳税人退税办理和规范车船税退税流程,目前保险公司已代征入库的所有车船税退税均由代收代缴的各家保险公司代为办理。因此,车辆因质量原因申请退还车船税的,可以由保险公司向所在地主管局税务机关申请退税。

9、目前在保险公司逾期缴纳车船税的滞纳金应如何计算加收

答:根据《江苏省财政厅 江苏省地方税务局关于车船税征收有关事项的公告》(苏地税规[2011]15号)第三条的规定,关于车船税的纳税期限,车船税按年申报,一次性缴纳。由纳税人自行申报车船税的,车船税的纳税期限为每年11日至1231日。由扣缴义务人代收代缴车船税的,车船税的纳税期限为纳税人购买交强险之前。因此,应当自应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”当日止计算加收车船税滞纳金的天数。

10、个人婚前房产在办理离婚手续前分割给另一方,是否缴纳契税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于夫妻之间房屋土地权属变更有关契税政策的通知》(财税[2014]4)的规定,在婚姻关系存续期间,房屋、土地权属原归夫妻一方所有,变更为夫妻双方共有或另一方所有的,或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有,变更为其中一方所有的,或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有,双方约定、变更共有份额的,免征契税。

11、个人之间将各自的住房进行置换,置换前均属于其家庭唯一生活用房,住房建筑面积也未超过144平方。补差价的一方能否适用优惠税率缴纳契税?

答:根据《江苏省财政厅、江苏省地方税务局、江苏省住房和城乡建设厅关于调整我省房地产交易环节契税、个人所得税优惠政策的通知》(苏财税[2010]33号)的规定,自2010101日起,对个人购买90平方米及以下,且属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同)唯一住房的普通住宅,减按1%税率征收契税。对个人购买90平方米以上,144平方米以下,且属于家庭唯一住房的普通住宅,按1.5%税率征收契税;对个人购买不属于家庭唯一住房的,无论属于普通住宅还是非普通住宅,一律按我省原定3%税率征收契税。因此,个人的住房进行置换后,仍属于其家庭唯一生活用房的,可以适用上述契税优惠。

12三证合一后,增值税一般纳税人的税务登记证件上是否还有增值税一般纳税人的戳记?

答:根据《国家税务总局关于“三证合一”登记制度改革涉及增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第74号)规定:“一、主管税务机关在为纳税人办理增值税一般纳税人登记时,纳税人税务登记证件上不再加盖增值税一般纳税人戳记。”

13三证合一后,纳税人税务登记证件上不再加盖增值税一般纳税人戳记,如何证明纳税人具备增值税一般纳税人资格?

答:根据《国家税务总局关于“三证合一”登记制度改革涉及增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第74号)规定:“一、主管税务机关在为纳税人办理增值税一般纳税人登记时,纳税人税务登记证件上不再加盖增值税一般纳税人戳记。经主管税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人资格登记表》,可以作为证明纳税人具备增值税一般纳税人资格的凭据。”

14三证合一后,纳税人办理一般纳税人资格登记时,是否还需要提供税务登记证件?

答:根据《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第18号)规定:“二、纳税人办理一般纳税人资格登记的程序如下:

(一)纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》,并提供税务登记证件……

根据《国家税务总局关于“三证合一”登记制度改革涉及增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第74号)规定:“二、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第18)第二条第()项中所称的税务登记证件,包括纳税人领取的由工商行政管理部门核发的加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。”

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